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三級(jí)復(fù)核管理制度的幾大要點(diǎn)

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一、基本概念

是指審計(jì)工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理和審計(jì)機(jī)構(gòu)的主任會(huì)計(jì)師或?qū)B毜膹?fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。

二、具體程序

(一)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第一級(jí)復(fù)核,稱為詳細(xì)復(fù)核;

(二)二級(jí)復(fù)核是由部門經(jīng)理或者項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核,稱為一般復(fù)核;

(三)主任會(huì)計(jì)師復(fù)核是三級(jí)復(fù)核中的最后一級(jí)復(fù)核,稱為重點(diǎn)復(fù)核。

三級(jí)復(fù)核管理制度的幾大要點(diǎn)

三、具體內(nèi)容

(一)一級(jí)復(fù)核。說明審計(jì)項(xiàng)目的基本情況;記錄相關(guān)審計(jì)過程;按照審計(jì)工作方案收集充分審計(jì)依據(jù);初步審計(jì)結(jié)論反映問題應(yīng)屬實(shí),并與所附資料、相關(guān)數(shù)據(jù)相符。檢查匯總數(shù)據(jù)以及計(jì)量單位。

(二)二級(jí)審核。檢查審計(jì)工作是否按照審計(jì)方案要求進(jìn)行,各項(xiàng)審計(jì)程序是否實(shí)施目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);工作底稿和審計(jì)結(jié)論反映情況是否一致等。

(三)三級(jí)復(fù)核。主要問題的定性是否準(zhǔn)確,評(píng)審適用的政策、法規(guī)等依據(jù)是否充分等。

四、具體要求

(一)一級(jí)復(fù)核要求項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)下屬審計(jì)助理人員形成的審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)指出,并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善;

(二)二級(jí)復(fù)核是指在項(xiàng)目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后,再對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行、以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行復(fù)核;

(三)三級(jí)復(fù)核是對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)師審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及其重要的審計(jì)工作底稿進(jìn)行的復(fù)核。

五、復(fù)核范圍

(一)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息報(bào)告是否適當(dāng);

(二)復(fù)核執(zhí)業(yè)人員關(guān)于部分風(fēng)險(xiǎn)的判斷是否存在偏差;

(三)復(fù)核審計(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)和采取的措施是否恰當(dāng);

(四)復(fù)核審計(jì)日記、審計(jì)總結(jié)是否反映其工作軌跡。

六、意義

(一)保證和提高了執(zhí)業(yè)質(zhì)量、規(guī)范了執(zhí)業(yè)行為;

(二)保證造價(jià)咨詢成果的準(zhǔn)確性;

(三)保證審計(jì)工作底稿的真實(shí)、完整和可靠。

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